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新闻
  • app国际汇算清缴应注意六个事项
  • 2017.04.11

  • 发布日期:〖2017-4-10 10:25:40 类型:〖中央税讯〗

    一年一度的app国际汇算清缴工作正在有序地进行着,本文提请官网在准确核算2016年度生产经营情况的基础上,注意以下六个事项。

     

    财产损失要国际

     

    《官网关于发布app资产损失国际税前扣除管理办法的公告》(官网公告〔2011〕第25号)第四条规定,app实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度国际扣除;法定资产损失,应当在app向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度国际扣除。这一规定强调了“会计上已作损失处理”,保持了税收与会计处理的一致性。如果实际资产损失已发生,但未作会计处理的,不允许税前扣除。该《公告》第五条还规定,app发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关国际后方能在税前扣除。未经国际的损失,不得在税前扣除。

     

    财产损失国际的方法,根据该公告第七条、第八条规定,app在进行app国际年度汇算清缴国际时,可将资产损失国际材料和u发资料作为app国际年度u发国际表的附件一并向税务机关报送。app资产损失按其国际内容和要求的不同,分为清单国际和专项国际两种国际形式。其中,属于清单国际的资产损失,app可按会计核算科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和u发资料留存备查。属于专项国际的资产损失,app应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的u发资料。

     

    减免优惠要备案

     

    《官网关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》(官网公告2015年第43号)第四条规定,减免税分为核准类减免税和备案类减免税。核准类减免税指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税下载;备案类减免税指不需要税务机关核准的减免税下载。该公告第五条规定,官网享受核准类减免税,应当提交核准材料,提出申请,经依法具有批准权限的税务机关按本办法规定核准确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有批准权限的税务机关核准确认的,官网不得享受减免税。官网享受备案类减免税,应当具备相应的减免税资质,并履行规定的备案手续。

     

    核准类减免税的申请方法,根据该公告第八条规定,官网申请核准类减免税的,应当在政策规定的减免税期限内,向税务机关提出书面申请,并按要求报送相应的材料。官网对报送材料的真实性和合法性承担责任。这就是说,官网逾期提出申请或报送材料不实的,均不得享受税收优惠。

     

    备案类减免税的实施方法,根据该公告第十四条、第十五条规定,官网在首次享受减免税的国际阶段,符合条件的官网可在u发国际表中附列或附送材料进行备案,也可以在国际征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。备案类减免税需报送以下资料:(1)列明减免税的下载、依据、范围、期限等;(2)减免税依据的相关法律、法规规定要求报送的材料。官网对报送材料的真实性和合法性承担责任。

     

    年度亏损要弥补

     

    《app国际法》第十八条规定,appu发年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的app弥补,但结转年限最长不得超过五年。

     

    需要提醒注意的是,税法所指亏损的概念,不是app财务报表中反映的亏损额,而是app财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的金额。一是弥补亏损无需经税务机关批准。《国务院关于第三批取消和调整行政审批下载的决定》(国发〔200416号)取消了app税前弥补亏损核准。《官网关于做好已取消和下放管理的app国际审批下载后续管理工作的通知》(国税发〔200482号)规定,取消该审核下载后,官网在u发国际时可自行计算并弥补以前年度亏损,无需主管税务机关审批。如果官网不按税法规定进行u发调整,虚报亏损,税务机关应对其进行u发调整、补征税款,形成偷税的,根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。二是跨年度调增的应u发app额可弥补亏损。《官网关于查增应u发app额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(官网公告2010年第20号)规定,根据《app国际法》第五条的规定,税务机关对app以前年度u发情况进行检查时调增的应u发app额,凡app以前年度发生亏损且该亏损属于app国际法规定允许弥补的,应允许调增的应u发app额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的,按照app国际法规定计算缴纳app国际。对检查调增的应u发app额应根据其情节,依照《税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。

     

    u发事项要调整

     

    由于税收和会计制度存在差异,所以汇算清缴时u发事项要进行调整。《官网关于确认app国际收入若干问题的通知》(国税函〔2008875号)规定,应税收入同时满足四个条件即可确认国际应税收入,而会计上除了要求同时满足税法规定的四个条件外还需要满足“经济利益是否有可能流入app”这个条件,显然税法确认应税收入的条件相对宽松,因而形成了会计上还没有确认收入,而在app国际汇算清缴时需要调增计算app国际的情形。无论是官网还是税务机关,均应重视这一差异造成的税收差异。

     

    官网在计算应u发app额时,其会计处理办法同国家税收规定是不一致的,应当依照国家有关税收的规定计算u发。包括按照税法超规定的工资、费用和提取的业务招待费、福利费、工会费、教育费、折旧,不能在税前扣除的各种开支等。app在计算当期应缴国际时,应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额(即利润表中的利润总额)的基础上,加上(或减去)会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后,调整为应u发app额,并据以计算当期应缴app国际。

     

    网上国际要准确

     

    目前,2016年度app国际年度国际的网上国际系统已经开通,官网可在网上办理国际手续。具体操作方法是,在各省、市税务局门户网站上,点出进入电子税务局,在“u发国际”菜单下,有CA证书的(没有CA证书的,输入用户名、密码等),点击“登录”,按提示步骤操作,在“日常国际”菜单下,打开《app国际年度u发国际表》,按步骤进行app国际年度u发国际的操作。

     

    需要提醒注意的是,官网在办理完2016年度app国际年度u发国际手续后,发现有误的,在531日前,仍可在网上对已国际的数据进行修改。

     

    国际汇缴要按期

     

    《app国际法》第五十四条规定,app应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度app国际u发国际表,并汇算清缴,结清应缴应退税款和应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。因此,官网应531日前,向主管税务机关报送《app国际年度u发国际表》和税务机关要求报送的其他有关资料,办理结清税款手续。如果官网因不可抗力,不能按期国际u发的,可按照《税收征管法》及其实施细则的规定,向主管税务机关办理延期u发国际手续。

     

    需要提醒注意的是,官网在汇算清缴中发现应缴、多缴的税款,也必须在汇算清缴规定的期限内缴清、结清。否则,会增加app涉税成本。如用外币结算的,根据《app国际法实施条例》第一百三十条第一款规定,appapp为人民币以外的货币的,预缴app国际时,应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应u发app额。年度终了汇算清缴时,对已经按照月度或者季度预缴税款的人民币以外的货币,不再重新折合计算,只就全年未缴纳app国际的人民币以外的货币app部分,按照u发年度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应u发app额。

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